中国农业银行关于印发《农村信用社利息收支管理办法》的通知
中国农业银行
中国农业银行关于印发《农村信用社利息收支管理办法》的通知
1994年5月23日，中国农业银行
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，武汉、沈阳、广州、西安、长春、哈尔滨、南京、成都市分行：
现将《农村信用社利息收支管理办法》印发给你们，请贯彻执行。执行中的情况和问题，望及时报告总行。
附：农村信用社利息收支管理办法
为加强农村信用社利息收支管理，准确、真实、及时地反映财务收支，正确处理财税关系，根据金融企业财务、会计制度，结合农村信用社的特点和实际情况，制订本办法。
一、基本规定
（一）农村信用社的利息收支坚持权责发生制和配比原则，并有利于实际操作。
（二）结息期的规定。集体农业和农户存、贷款按年结息；乡镇企业、其他集体（对公）企业在信用社开立结算户的个体经营者存贷款均按季结息（未开立结算户的个体经营者贷款利息按年结息）；金融机构往来、拆借、调剂资金、联社往来一般按季结息；储蓄存款按储蓄存款条例的规定办理。按年结息的为每年12月20日，按季结息的为季末月20日。
（三）计提应收、应付利息的方法应遵循一贯制原则。即前后各会计期间应尽量使用同一方法计提应收、应付利息，如确需变动，应经省级分行信用合作管理部门核准并在年度会计决算中说明。
（四）计提应付利息的范围（即应付利息科目核算内容）：1年（含1年）以上的定期存款和储蓄存款及1993年以前实行保息分红的股金。拆入资金和调剂（入）资金如没有按季结息的，也应计提应付利息。
（五）计提应收利息的范围（即应收利息科目核算内容）：各项跨季、跨年度未到约定归还期限的贷款、存放中央银行和农业银行的定期存款。拆出资金和调剂（出）资金如未按季、年结息的，也应计提应收利息。
（六）计提应收、应付利息的时间：凡规定有结息期的，均在结息日计提。1年期以上定期存款和储蓄存款按季计提：存放中央银行、农业银行定期存款、“保息分红”的股金及长期投资均按年计提。计提的时间为年末月或季末月的20日。
由于农户贷款户数过多，可在12月20日结息后暂不入帐，俟12月31日仍收不回利息时，再通过应收利息科目核算。
（七）计提应收、应付利息应按实际执行利率（包括按规定浮动利率）。保值储蓄贴补息支出按公布的贴补利率提取。
（八）计提应收、应付利息的方法：各项存款用平均余额计提或逐户计提；各项贷款及调剂资金、拆借资金按户（笔）计提。
二、计提应收、应付利息和利息收支的核算方法
（一）应收利息、应付利息都应设置明细帐户核算。应收利息按贷款户或资金使用单位设明细帐。应付利息按存款种类和利率档次及保值贴补息设明细帐。
（二）各项贷款不论按季、按年结息，均应在结息日按户（笔）计算应收利息，列入本期损益。计算出的应收利息，按季结息的，一般在贷款单位的结算存款户收回；按年结息的，一般向贷款户直接收回现金。确实无法收回的应收利息，应列入应收利息科目，以后实际收回时，再冲减应收利息科目，并应计算复利。有关的会计分录为：
1．结息时收回贷款利息的核算：
借：活期存款——××户
（或）借：现金
贷：利息收入——××收入户
2．结息时未能收回贷款利息的核算：
借：应收利息——××贷款户
贷：利息收入——××收入户
3．以后收回应收利息时：
借：活期存款——××户
（或）借：现金
贷：应收利息——××户
贷：利息收入——××收入户（未计算应收利息部分及应收利息的
复利）
（三）不论按季、按年结息的贷款，其逾期贷款计提的应收利息，列表外科目核算，实际收到利息时，列本期损益。有关的会计分录为：
1．计算应收利息时：
借：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户
2．逾期贷款利息收回时：
借：活期存款——××户（或）
借：现金
贷：利息收入——××收入户（含加息）
同时（贷）销计逾期贷款应收利息表外科目。
（四）存放人民银行、农业银行的定期存款按年计提应收利息，列入当期损益，实际收到利息时冲销应收利息。其会计分录为（以人民银行为例）：
1．计提应收利息时：
借：应收利息——人民银行特种存款户
贷：金融机构往来收入
2．实际收到本金和利息时：
借：存放农业银行款项（本利和）
贷：存放人民银行款项（本金部分）
贷：应收利息（已计利息部分）
贷：金融机构往来收入（未计利息部分）
（五）长期投资（主要是有价证券）按年计提应收利息，列入本期损益，计提的应付利息仍在长期投资科目“应计利息”帐户中核算，实际收到利息时冲销“应计利息”，其利息收入列入“投资收益”科目。
（六）实收、实付利息大于应收、应付利息的，其差额部分直接计入收入或支出利息。实付利息小于应付利息的，应冲销应付利息或在下次计提应付利息时进行调整。
（七）定期存款和定期储蓄存款按季提取的应付利息列入当期损益，到期实付利息时冲销应付利息。其会计分录为：
1．提取应付利息时：
借：利息支出——××利息支出
贷：应付利息——××应付利息
2．实际支付利息时：
借：应付利息——××存款应付利息（已计应付利息部分）
借：利息支出（未计应付利息部分）
贷：现金或——××存款
（八）“保息分红”的股金，按年提取的应付利息列入当年损益，实际支付利息时冲销应付利息。
（九）计提应收、应付利息时，应按计提的根据和方法抄列清单，并经复核无误后才能填制记帐凭证。
（十）其他计提应收、应付利息的核算，可参照上述核算手续办理。
（十一）不计提应收、应付利息的资产（如短期投资、拆出资金、存放同业款项等）和负债（如活期存款、定活两便储蓄存款、拆入资金、同业存放款项等）不通过应收利息和应付利息科目核算。其利息收支直接使用损益类有关收入（或收益）和支出科目。
（十二）对已计入应收利息的坏帐，按审批程序经批准后列入其他营业支出科目核算。
（十三）代理发放的贷款利息收入在其他应付款项科目核算。代理放款的手续费，应收入有关损益科目。
（十四）信用社、联社筹集的保险基金和福利基金等项资金应专户管理、专户核算，上述资金的存款利息收入应回归本金。
三、加强利息收支的核对和监督
（一）加强事后监督，坚持换人复核。对定期结息的存、贷款帐户，除复核计息积数外，结息时还要逐户复核利息金额；对逐笔计息的帐户，必须认真复核天数、利息金额和利率使用，确保准确无误。
（二）强化信用网点的监督检查。信用社要配备专职或兼职稽核人员，定期检查、监督信用网点的会计、出纳工作。信用网点的利息收支要逐笔复核，发现差错，及时纠正。
四、营业税的计征
（一）根据国家有关规定，农村信用社的下列收入应计征营业税：（1）放款利息收入；（2）与人民银行、农业银行、联社及其主管金融机构发生的转贷业务其利息收入和利息支出相抵后的利息；（3）手续费收入。
（二）在人民银行、农业银行及县（市）联社存入的结算资金、存款准备金、备付金、转存款等均属存款性质，其利息收入不计征营业税。
（三）金融机构往来中拆出资金与拆入资金的利差收入、用拆入资金放款的利差收入以及办理联行结算的利息收入等如何计征营业税，目前国家税务总局正在研究，可暂缓纳税，待有关政策明确后再汇算缴纳。
五、以前有关利息管理规定与本办法有抵触的，以本办法为准。
六、本办法自1994年1月1日起执行。
浙江省人民政府办公厅转发省发改委关于浙江省企业投资项目核准和备案暂行办法的通知
浙江省人民政府办公厅
浙江省人民政府办公厅转发省发改委关于浙江省企业投资项目核准和备案暂行办法的通知
浙政办发〔2005〕73号
各市、县（市、区）人民政府，省政府直属各单位：
省发改委关于《浙江省企业投资项目核准和备案暂行办法》已经省政府同意，现转发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。
二○○五年九月八日
第一章总则
第一条为确立企业投资主体地位，规范企业投资项目管理，根据《国务院关于投资体制改革的决定》（国发〔2004〕20号）、《指导外商投资方向规定》(国务院令第346号)，制定本办法。
第二条本办法适用于各类企业投资项目的核准、备案、监督管理等活动。
第三条企业投资项目管理遵循简化程序、提高效率、创新管理、改善服务的原则。
第四条本办法所称企业投资项目，是指境内各类企业不使用政府性资金建设的固定资产投资项目，以及外商投资项目和境外投资项目。
第五条企业投资项目区别不同情况实行核准制和备案制。各级企业投资项目主管部门依据国家颁布的《政府核准的投资项目目录》、《外商投资产业指导目录》和《浙江省企业投资项目核准目录》的规定，对企业投资项目实行核准制。其他企业投资项目，实行备案制。外商投资项目和境外投资项目实行核准制。
第六条各级政府发展改革行政主管部门和经贸行政主管部门是企业投资项目的主管部门。
各级政府发展改革行政主管部门负责企业基本建设投资项目的核准和备案，负责外商投资基本建设项目的核准。
各级政府经贸行政主管部门负责企业技术改造投资项目的核准和备案，负责外商投资技术改造项目的核准。
省发展改革行政主管部门负责境外投资项目的核准。
第七条企业投资项目主管部门和其他行业主管部门应当建立联动的企业投资项目服务管理体系，对企业投资项目的核准和备案提供便利、高效的服务，依法加强对企业投资活动的监管。
第二章企业投资项目核准
第八条按照国家《政府核准的投资项目目录》、《外商投资产业指导目录》和《浙江省企业投资项目核准目录》的规定，实行核准制的企业投资项目，项目申请人应当编制《项目申请报告》，经项目所在地企业投资项目主管部门初审后，报省或省以下企业投资项目主管部门核准。
省属企业投资项目可直接报省级企业投资项目主管部门核准，并附项目所在地企业投资项目主管部门意见。
第九条项目申请报告主要包括以下内容：
（一）项目申报单位情况；
（二）拟建项目情况；
（三）建设选址、用地与相关规划；
（四）资源利用和能源耗用分析；
（五）生态环境影响分析；
（六）经济和社会效益分析；
（七）法律、法规、规章规定的其他内容。
第十条项目申请人在向企业投资项目主管部门报送项目申请报告时，应当附送以下文件：
（一）城市规划行政主管部门出具的规划选址意见；
（二）国土资源行政主管部门出具的项目用地预审意见；
（三）环境保护行政主管部门出具的环境影响评价文件的审批意见；
（四）其他有关法律、法规规定应当提交的文件。
第十一条企业投资项目主管部门认为企业申报材料不齐全或不符合有关规定的，应当在收到项目申请报告当日或次日，一次性告知项目申请人。
第十二条项目申请人需要企业投资项目主管部门提供项目办理服务的，企业投资项目主管部门应当及时出具项目《服务联系单》，帮助项目申请人联系其他行政许可和审批部门。
第十三条企业投资项目主管部门在受理核准申请后，对公众利益关联度大的项目，应当委托符合资质的工程咨询机构对项目进行评估。工程咨询机构的选择应当公平竞争，
受委托的工程咨询机构应按委托时限提交评估报告。
对于可能会对公众利益造成重大影响的项目，企业投资项目主管部门可以组织专家进行评议，也可采取适当方式征求公众意见，包括公开听证。
第十四条企业投资项目主管部门在受理项目申请报告后，应当根据以下条件对项目进行审查：
（一）符合国家和省有关法律、法规、规章的规定；
（二）符合国民经济和社会发展总体规划、区域规划、专项规划、发展建设规划、产业政策、行业准入标准；
（三）地区布局合理；
（四）合理开发并有效利用资源；
（五）生态环境和自然文化遗产得到有效保护；
（六）不对公众利益，特别是项目建设地的公众利益产生重大不利影响。
第十五条企业投资核准项目内容涉及行业主管部门的，企业投资项目主管部门应以并联方式征求相关行业主管部门的意见。相关部门在收到征求意见函后7个工作日内，向企业投资项目主管部门反馈意见。逾期没有反馈的，视为同意。
第十六条企业投资项目主管部门应当在受理项目申请报告后20个工作日内，作出是否核准的决定；对由上级企业投资项目主管部门核准的项目，提出审核意见。在20个工作日内不能做出核准决定或审核意见的，经本机关负责人批准，可以延长10个工作日，并及时书面通知项目申请人，说明延期理由。
企业投资项目主管部门对需要委托咨询评估、征求行业部门意见、公众意见和进行专家评议的核准项目，所需时间不计算在前款规定的期限内，但应当将所需时间告知项目申请人。
第十七条企业投资项目主管部门对同意核准的项目，应向项目申请人出具项目核准文件；对不同意核准的项目，应向项目申请人出具不予核准决定书，并说明不予核准的理由。
第十八条已经核准的项目，如需对项目核准文件所规定的内容进行调整，项目申请人应当及时以书面形式向原核准机关报告。原核准机关根据项目调整的具体情况，出具书面意见。
已核准项目发生重大变更的，应当重新办理核准手续。有下列情形之一的，为重大变更：
（一）项目投资主体发生变更的；
（二）项目建设地点发生变更的；
（三）项目建设规模、产品方案发生重大变更的；
（四）总投资超过原核准投资额20%以上的；
（五）由于项目许可权限变更需要变更许可机关的。
第十九条外商投资项目和境外投资项目核准的权限、范围、条件、内容、程序、效力以及变更等，依照《外商投资项目核准暂行管理办法》（国家发展改革委令第22号）、《境外投资项目核准暂行管理办法》（国家发展改革委令第21号）执行。
第三章企业投资项目备案
第二十条企业投资项目备案实行属地管理。省级企业投资项目主管部门主要负责跨市域、跨流域的企业投资项目的备案；其他企业投资项目的备案由项目所在地的企业投资项目主管部门负责。
第二十一条企业投资项目备案遵循就地受理、并联运作、全程服务、完善监管的原则。
第二十二条办理企业投资项目备案，由项目业主按照备案规定到指定的场所或通过网络，向企业投资项目主管部门提交项目备案材料，并出具证明其身份的有效文件或证件及其复印件。
第二十三条项目业主对提交的备案材料的真实性负责，承诺项目符合以下条件：
（一）国家法律、法规和宏观调控政策；
（二）法定程序批准的发展建设规划和产业政策；
（三）行业准入标准；
（四）不属于政府核准的项目。
省级企业投资项目主管部门应当及时将有关的备案条件，备案的方式、内容、申
报材料和备案格式文本予以公告，方便企业查询和下载。
第二十四条建立全省统一的企业投资项目备案信息管理系统，推广网上备案。现场办理的，其场所设在各级政府行政服务中心。
第二十五条 企业投资项目主管部门对符合备案条件的项目，应当在收到备案材料1个工作日内予以备案，出具备案文件。对备案材料不齐全或不符合备案要求的，应当场或自收到备案材料1个工作日内一次性告知。
第二十六条国土资源、环境保护、城市规划、建设管理、金融等部门，应按照各自职责对已备案项目实行并联办理许可等手续，提高办事效率，并将办理结果及时反馈企业投资项目主管部门。
省级企业投资项目主管部门会同有关部门建立企业备案项目并联许可制度。有关部门对已备案项目，自收到之日起20个工作日内作出行政许可决定，可以当场作出行政许可决定的，应当及时办理。整个并联许可办理时间不得超过45个工作日。
第二十七条已备案的项目，企业投资项目主管部门应告知行业主管部门，并向社会公开，引导社会投资，接受社会监督。
第二十八条各级发展改革行政主管部门应当会同经贸等行政主管部门加强对备案项目的协调，定期召开备案项目联席会议，及时了解备案项目的进展情况，协调和解决备案项目存在的问题，提高行政机关整体工作效能。
第四章监督管理
第二十九条项目申请人依据项目核准文件，编制初步设计，依法办理土地使用、资源利用、城市规划、安全生产、企业设立、设备进口减免税等手续。
有关部门在审查或办理相关审批或许可手续过程中，发现项目内容发生重大变更，以及不符合有关法律、法规，或提供虚假资料的项目，应当中止办理行政许可，并及时告知原核准、备案的企业投资项目主管部门。
第三十条项目核准文件的有效期为2年，项目备案的有效期为1年，均自核准、备案之日起计算。
项目在核准或备案有效期内未开工建设的，项目单位应当在有效期届满30日前向原核准或备案的企业投资项目主管部门申请延期，企业投资项目主管部门应当在有效期届满前作出是否准予延期的决定。
项目在有效期内未开工建设也未向原核准或备案的企业投资项目主管部门申请延期或重新备案的，原项目核准、备案文件自动失效。
第三十一条省发展改革行政主管部门应当会同经贸等行政主管部门加强企业投资的综合协调和监督管理。建立信息共享机制，及时、准确、全面地反映全社会固定资产投资情况，加强对投资运行的统计和监测分析，向社会发布社会投资信息。
第三十二条各类投资中介服务机构均须与政府部门脱钩，应当坚持诚信原则，加强自我约束，为投资者提供高质量、多样化的中介服务。
第三十三条项目申请人或项目业主对企业投资项目主管部门的核准和备案办理有异议的，可以向上级企业投资项目主管部门提出行政复议。
第五章附则
第三十四条自然人、个体工商户、个人合伙等投资建设的项目和事业单位、社会团体投资的不属于政府投资的项目，参照本办法执行。
第三十五条本办法自发布之日起施行。
附件：浙江省企业投资项目核准目录附件
浙江省企业投资项目核准
目录
简要说明
（一）本目录根据国务院颁布的《政府核准的投资项目目录（2004年本）》（以下简称国家《目录》），结合浙江实际，对企业投资项目核准权限作出了规定，与国家
《目录》配套实施。
（二）本目录所列项目,是指企业不使用政府性资金投资建设的重大和限制类固定资产投资项目。
（三）企业不使用政府性资金投资建设本目录以外的项目，除国家法律法规、国务院和省政府专门规定禁止投资的项目以外，实行备案管理。
（四）本目录规定“由省以下企业投资项目主管部门核准”的项目，由各设区的市级政府根据当地实际情况和项目性质，具体划分市、县级企业投资项目主管部门的核准权
限。但目录明确规定“由市级企业投资项目主管部门核准”的，其核准权限不得下放。
（五）宁波市企业投资项目主管部门原则上享受省级企业投资项目主管部门核准的权限，但宁波、舟山港口一体化规划范围项目、涉及由省平衡建设和运行条件的能源项
目、跨设区市的高速公路项目和铁路项目除外。
一、农林水利
农业：涉及开荒的项目由省级企业投资项目主管部门核准。
水库：小型水库项目由省级企业投资项目主管部门核准。
其他水事工程：需省政府协调的省管河流、涉及跨设区市水资源配置调整的项目、百年一遇的海塘、五十年一遇的堤防、流域性的骨干河道整治、10万亩以上的灌溉工
程、300公顷以上的滩涂围垦项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余项目由省以下企业投资项目主管部门核准。
二、能源
（一）电力。
水电站：总装机容量5000千瓦（含）—25万千瓦（不含）的项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余项目由省以下企业投资项目主管部门核准。
热电站：非燃煤项目由省级企业投资项目主管部门核准。
风电站：总装机容量５万千瓦以下的项目由省级企业投资项目主管部门核准。
电网工程：35千伏（不含）—330千伏（不含）电压等级的电网工程项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余项目由市级企业投资项目主管部门核准。
（二）煤炭。
煤矿：国家规划矿区外的煤炭开发项目由省级企业投资项目主管部门核准。
煤炭液化：年产50万吨以下的项目由省级企业投资项目主管部门核准。
（三）石油、天然气。
液化石油气接受、存储设施（不含油气田、炼油厂的配套项目）：由省级企业投资项目主管部门核准。
输气管网（不含油气田集输管网）：省域内或年输气能力5亿立方米以下项目由省级企业投资项目主管部门核准。
三、交通运输
（一）铁道。
新建（含增建）铁路：省域内或100公里以下项目按隶属关系分别由国务院行业主管部门或省级企业投资项目主管部门核准。
（二）公路。
公路：未列入国家高速公路网的高速公路、国道主干线以外的国道、省道、跨设区市的公路项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余项目由市级企业投资项目主管部门
核准。
独立公路桥梁、隧道：省域内跨大江大河（通航段）和跨设区市的独立公路桥梁、隧道项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余项目由市级企业投资项目主管部门核
准。
（三）水运。
煤炭、矿石、油气专用泊位：除新建港区和年吞吐能力200万吨及以上项目外，其余项目由省级企业投资项目主管部门核准。
内河航运：300吨级（不含）—1千吨级（含）通航建筑物项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余项目由市级企业投资项目主管部门核准。
（四）民航。
扩建机场：总投资10亿元以下项目按隶属关系由国务院行业主管部门或省级企业投资项目主管部门核准。
四、原材料
钢铁：已探明工业储量5000万吨以下规模的铁矿开发项目由省级企业投资项目主管部门核准。
有色：总投资5亿元以下的矿山开发项目由省级企业投资项目主管部门核准。
化肥：磷矿肥项目和年产50万吨以下钾矿肥项目由省级企业投资项目主管部门核准。
水泥：除禁止类项目外，由省级企业投资项目主管部门核准。
稀土：总投资1亿元以下稀土深加工项目由省级企业投资项目主管部门核准。
黄金：日采选矿石500吨以下项目由省级企业投资项目主管部门核准。
五、机械制造
汽车：按照国务院批准的专项规定执行。
六、轻工烟草
纸浆：年产3.4万吨（含）—10万吨（不含）纸浆项目由省级企业投资项目主管部门核准，其他纸浆项目禁止建设。
糖：日处理糖料1500吨及以上项目由省级企业投资项目主管部门核准，其他糖料项目禁止建设。
七、城建
城市供水：日供水5万吨及以上项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余项目由省以下企业投资项目主管部门核准。
其他城建项目：城市快速路、省域内跨大江大河（通航段）的独立桥梁和隧道项目由省级企业投资项目主管部门核准，其他城市道路项目由省以下企业投资项目主管部门核
准；日处理污水2万吨及以上项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余污水处理项目由省以下企业投资项目主管部门核准；垃圾焚烧、危险废物、医疗废物和放射性废
物处置项目由省级企业投资项目主管部门核准。
八、社会事业
其他社会事业项目：按隶属关系，由省或省以下企业投资项目主管部门核准。
九、外商投资
《外商投资产业指导目录》中总投资（包括增资）5000万美元（含）—1亿美元（不含）的鼓励类、允许类项目由省级企业投资项目主管部门核准，其余项目由省以下
企业投资项目主管部门或国家级开发区管委会核准。
《外商投资产业指导目录》中总投资（包括增资）5000万美元以下的限制类项目由省级企业投资项目主管部门核准。
十、境外投资
中方投资3000万美元以下的资源开发类境外投资项目（中央管理企业投资的项目除外）由省发展和改革委员会核准。
中方投资用汇额1000万美元以下的非资源类境外投资项目（中央管理企业投资的项目除外）由省发展和改革委员会核准。
