建设部关于进一步做好清理市政公用设施拖欠工程款工作的意见
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建设部关于进一步做好清理市政公用设施拖欠工程款工作的意见
建设部
建设部关于进一步做好清理市政公用设施拖欠工程款工作的意见
（2005年9月16日发布）
各省、自治区建设厅，直辖市建委及有关单位，新疆生产建设兵团建设局：
为贯彻落实《国务院办公厅关于切实解决建设领域拖欠工程款问题的通知》（国办发〔２００３〕９４号）和２００５年清理政府拖欠工程款工作目标和任务，进一步做好清理市政公用设施建设拖欠工程款工作，提出如下意见：
一、明确清理市政公用设施建设拖欠工程款的目标
根据国务院确定的２００５年基本解决２００３年以前竣工的政府工程拖欠工程款的任务要求，按照分类指导的原则，２００５年市政公用设施建设项目清欠目标是：
（一）设市城市（含县级市）市政公用设施建设（供水、供气、供热、公共交通、收费道路桥梁等）拖欠工程款全部结清，东部地区县镇市政公用设施建设拖欠工程款全部结清；
（二）中西部地区经济较发达县镇经营性市政公用设施建设拖欠工程款全部结清，非经营性市政公用设施建设拖欠工程款结清８０％以上；
（三）中西部地区的国家、省扶贫开发重点县经营性市政公用设施建设（供水、供气、供热、公共交通、收费道路桥梁等）拖欠工程款结清８０％以上，非经营性市政公用设施建设结清６０％以上；
（四）２００４年底以前竣工的城市市政公用设施建设项目，基本完成审计和结算工作，拟定还款计划，限期完成，不能完成的应出具书面说明。
二、加大清理市政公用设施建设拖欠工程款的力度
（一）落实清理市政公用设施建设拖欠工程款的责任。市政公用设施建设拖欠工程款由项目业主单位和所在市、县负责，按照２００５年确定的清欠目标偿还。上级建设行政主管部门要向地方政府积极反映，对每个项目明确偿还监督责任单位、责任人，其完成结果列入年终考核内容。
（二）多渠道筹集支付政府投资市政公用设施建设项目拖欠工程款的资金。市、县财政和经营性业主单位要拿出用于市政公用设施建设的资金，首先安排解决清理市政公用设施建设拖欠工程款。对非经营性市政公用设施建设项目拖欠的工程款，各地要统筹安排本级财政用于工程建设的各项资金，通过预算内资金、城市维护建设税、公用事业附加、土地出让收入、城市基础设施配套费、各种政策性收费以及资产变现收入等多种渠道，筹集专项资金，用于清理偿还市政公用设施建设项目拖欠工程款。同时，各地应从当年财政超收收入中拿出一部分，作为偿还市政公用设施建设拖欠工程款的资金来源。对经营性市政公用设施建设项目清偿拖欠工程款确实困难的，可由财政贴息，业主单位贷款清偿拖欠工程款。
（三）实行清理市政公用设施建设拖欠工程款与建设项目挂钩的机制。对解决市政公用设施建设拖欠工程款不力的市、县，有关地方和部门应停止审批新的市政公用设施建设项目、暂缓安排市政公用设施建设补助资金，暂停批准新的国债项目，暂停人居环境奖、人居环境范例奖、园林城市的评定。
（四）采取措施防止市政公用设施建设产生隐性拖欠。要严格履行合同。对在建的市政公用设施建设工程项目，建设单位必须按合同的约定及时拨付工程款，逾期不拨付的，承包人可以依法停止施工，并有权要求建设单位赔偿因停工、窝工等造成的损失。要明确建设单位开展竣工结算的要求。对２００５年以后竣工的市政公用设施建设项目，建设单位应在两个月内组织编报项目竣工决算，办理工程验收有关工作，尽快履行工程决算审计和工程竣工验收审批手续。在此基础上，进一步核定工程拖欠款数额，由建设单位和施工单位签订还款协议。项目审计和工程决算单位应在项目单位提交审计和决算报告的三个月内，最迟在半年内完成对已竣工项目的工程决算、审计工作，避免市政公用设施建设工程项目因为决算、审计造成隐性拖欠。
三、建立防止市政公用设施建设拖欠工程款的长效机制
（一）树立科学发展观，端正城市建设指导思想。要用科学发展观统领城市市政公用设施建设，以可持续发展的思想指导市政公用设施建设。要维护城乡规划的严肃性，强化城乡规划对建设用地等的综合调控作用，强化对规划实施的有效监管，从源头上控制超规模、超规划的市政公用设施建设；要按照“有保有压”的原则，指导城市建设合理投资，严格控制脱离实际的“形象工程”、“政绩工程”建设；要完善考核机制，将城市市政公用设施的发展与工程款支付情况同时纳入干部考核指标体系，从源头上防止发生新的拖欠。
（二）研究建立市政公用设施建设业主工程款支付担保的规定、办法，从机制上保证工程款项的如期支付。要尽快研究制定有关办法，在市政公用设施建设工程项目中推行工程建设合同担保，明确市政公用设施建设业主工程款支付担保、承包商履约担保、承包商付款担保等责任内容。
（三）加快市政公用设施建设项目和其它政府投资项目建设组织实施方式的改革，积极推行“代建制”。要积极推动城市市政公用设施建设项目管理方式上的改革，实行政企分离。按照“代建制”要求采取招标方式选择代建单位，并以合同方式来约束代建单位和使用单位之间的职责，建立责权明确、制约有效、科学规范、专业化管理和社会化运作的管理体制及运行机制。
（四）实行多元化投融资体制，拓宽市政公用设施建设的资金渠道。要加快推进市政公用行业市场化进程，完善多元化投融资机制，经营性市政公用设施应主要通过市场化运作方式筹资。要研究制定市场准入条件、产品质量和服务标准等评价体系，加强政府对公共资产的监管、服务质量和市政公用行业价格的监控。要结合公共财政体制改革，明确非经营性市政公用设施建设资金来源渠道，从公共财政资金中划出部分或一定比例资金用于非经营性市政公用设施建设，保证必要的非经营性市政设施建设的资金需求。
关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知
财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会
关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知
财税[2010]70号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司：
为进一步规范个人转让上市公司限售股（以下简称限售股）税收政策，加强税收征管，根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）的有关规定，现将个人转让限售股所得征收个人所得税有关政策问题补充通知如下：
一、本通知所称限售股，包括：
（一）财税[2009]167号文件规定的限售股；
（二）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；
（三）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；
（四）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；
（五）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；
（六）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；
（七）其他限售股。
二、根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条的规定，个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：
（一）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；
（二）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；
（三）个人用限售股接受要约收购；
（四）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；
（五）个人协议转让限售股；
（六）个人持有的限售股被司法扣划；
（七）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；
（八）个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；
（九）其他具有转让实质的情形。
三、应纳税所得额的计算
（一）个人转让第一条规定的限售股，限售股所对应的公司在证券机构技术和制度准备完成前上市的，应纳税所得额的计算按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行；在证券机构技术和制度准备完成后上市的，应纳税所得额的计算按照财税[2009]167号文件第五条第（二）项规定执行。
（二）个人发生第二条第（一）、（二）、（三）、（四）项情形、由证券机构扣缴税款的，扣缴税款的计算按照财税[2009]167号文件规定执行。纳税人申报清算时，实际转让收入按照下列原则计算：
第二条第（一）项的转让收入以转让当日该股份实际转让价格计算，证券公司在扣缴税款时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最高佣金费率计算；第二条第（二）项的转让收入，通过认购ETF份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算，通过申购ETF份额方式转让限售股的，以申购日的前一交易日该股份收盘价计算；第二条第（三）项的转让收入以要约收购的价格计算；第二条第（四）项的转让收入以实际行权价格计算。
（三）个人发生第二条第（五）、（六）、（七）、（八）项情形、需向主管税务机关申报纳税的，转让收入按照下列原则计算：
第二条第（五）项的转让收入按照实际转让收入计算，转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以依据协议签订日的前一交易日该股收盘价或其它合理方式核定其转让收入；第二条第（六）项的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算；第二条第（七）、（八）项的转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算。
（四）个人转让因协议受让、司法扣划等情形取得未解禁限售股的，成本按照主管税务机关认可的协议受让价格、司法扣划价格核定，无法提供相关资料的，按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行；个人转让因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股的，按财税[2009]167号文件规定缴纳个人所得税，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算。
（五）在证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的，证券登记结算公司应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整；而对于其他权益分派的情形（如现金分红、配股等），不对限售股的成本原值进行调整。
（六）因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15％作为限售股成本原值和合理税费。
四、征收管理
（一）纳税人发生第二条第（一）、（二）、（三）、（四）项情形的，对其应纳个人所得税按照财税[2009]167号文件规定，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。
本通知所称的证券机构，包括证券登记结算公司、证券公司及其分支机构。其中，证券登记结算公司以证券账户为单位计算个人应纳税额，证券公司及其分支机构依据证券登记结算公司提供的数据负责对个人应缴纳的个人所得税以证券账户为单位进行预扣预缴。纳税人对证券登记结算公司计算的应纳税额有异议的，可持相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机构审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续。
（二）纳税人发生第二条第（五）、（六）、（七）、（八）项情形的，采取纳税人自行申报纳税的方式。纳税人转让限售股后，应在次月七日内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，自行申报纳税。主管税务机关审核确认后应开具完税凭证，纳税人应持完税凭证、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件到证券登记结算公司办理限售股过户手续。纳税人未提供完税凭证和《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件的，证券登记结算公司不予办理过户。
纳税人自行申报的，应一次办结相关涉税事宜，不再执行财税[2009]167号文件中有关纳税人自行申报清算的规定。对第二条第（六）项情形，如国家有权机关要求强制执行的，证券登记结算公司在履行告知义务后予以协助执行，并报告相关主管税务机关。
五、个人持有在证券机构技术和制度准备完成后形成的拟上市公司限售股，在公司上市前，个人应委托拟上市公司向证券登记结算公司提供有关限售股成本原值详细资料，以及会计师事务所或税务师事务所对该资料出具的鉴证报告。逾期未提供的，证券登记结算公司以实际转让收入的15%核定限售股原值和合理税费。
六、个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，应在客户资金账户留足资金供证券机构扣缴税款，依法履行纳税义务。证券机构应采取积极、有效措施依法履行扣缴税款义务，对纳税人资金账户暂无资金或资金不足的，证券机构应当及时通知个人投资者补足资金，并扣缴税款。个人投资者未补足资金的，证券机构应当及时报告相关主管税务机关，并依法提供纳税人相关资料。
财政部 国家税务总局 证监会
二○一○年十一月十日
国家工商行政管理总局、国家食品药品监督管理局、卫生部关于集中整治药品、保健食品、医疗广告的通知
国家工商行政管理总局 国家食品药品监督管理局等
国家工商行政管理总局、国家食品药品监督管理局、卫生部关于集中整治药品、保健食品、医疗广告的通知
工商广字〔２００７〕１９4号
各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局，食品药品监督管理局，卫生局：
为贯彻落实全国质量工作会议精神和《全国产品质量和食品安全专项整治行动方案》的部署，按照《全国产品质量和食品安全领导小组办公室药品整治组工作实施方案》、《全国工商行政管理系统流通环节产品质量和食品安全专项整治行动方案》明确的工作任务、实施步骤和时间安排，结合整治虚假违法广告专项行动目标要求，国家工商行政管理总局、国家食品药品监督管理局、卫生部决定今年年底前集中整治药品、保健食品、医疗广告，现就有关事项通知如下：
一、进一步提高认识，突出整治重点，增强责任感
国务院高度重视产品质量和食品安全工作，决定从现在起在全国范围内开展为期四个月的产品质量和食品安全专项整治。产品质量和食品安全关系到人民群众切身利益和国家形象，作为国务院产品质量和食品安全领导小组成员单位，工商行政管理、食品药品监管、卫生行政部门承担着重要任务，责任重大，其中整治药品、保健食品以及医疗广告，是维护人民群众生命健康和切身利益的需要，与产品质量和食品安全专项整治密切相关。各级工商行政管理、食品药品监管、卫生行政部门，要进一步提高认识，增强责任感，结合广告市场专项整治工作，以产品质量和食品安全专项整治为契机，突出重点，全面落实综合整治的各项措施，加大对虚假违法药品、保健食品、医疗广告的整治力度。
药品、保健食品、医疗广告整治的重点和目标是：严厉查处发布虚假药品、保健食品、医疗广告的行为；严厉查处药品、保健食品、医疗广告中使用患者、公众人物、专家名义作疗效证明的行为；严厉查处药品广告夸大功能、保证疗效和保健食品广告宣传疗效以及医疗广告保证治愈的行为；严厉查处未经审查擅自发布药品、保健食品、医疗广告的行为；严厉查处以新闻形式发布药品、保健食品、医疗广告，误导消费者的行为。通过集中整治，禁止并取缔以患者、公众人物、专家名义作疗效证明的药品、保健食品、医疗广告，促使药品、保健食品、医疗广告发布秩序明显好转。
二、继续深入宣传新法规，严格贯彻执行新规定
今年国家工商行政管理总局、国家食品药品监督管理局、卫生部联合颁布施行的《药品广告审查发布标准》、《药品广告审查办法》和《医疗广告管理办法》，进一步规范了药品、医疗广告的内容，完善了药品、医疗广告的审查发布程序，是依法监管药品、医疗广告活动的依据。各地工商行政管理机关要会同食品药品监管、卫生行政部门，有计划有步骤地做好新法规的培训、宣传工作。对发布虚假违法广告问题严重的媒体单位、广告主和广告企业，工商行政管理、食品药品监管、卫生行政部门在依法处理后，要采取召集有关单位负责人、广告审查员集中培训学习等措施，以切实提高其知法、懂法、守法的自觉性。
对新法规施行后，药品广告中存在的突出问题和出现的新形式违法医疗广告，各地工商行政管理、食品药品监管和卫生行政部门要认真研究对策，依照有关规定，及时认定新的违法表现，坚决制止“打擦边球”的现象。对媒体宣传医疗、健康科普知识的内容，要依法认真甄别，对纯粹宣传医疗、健康科普知识的内容，可不做广告认定；在同一版面既宣传医疗、健康科普知识的内容，又介绍具体医疗机构的诊疗技术、医师或者出现医疗机构地址、联系方式，可认定为利用新闻形式、医疗资讯服务类专题节（栏）目发布或变相发布医疗广告。
三、加强日常检查和监测，强化广告发布环节监管，加大案件查办力度
各地工商行政管理机关要加强药品、保健食品、医疗广告的集中监测和日常检查，强化广告发布环节的监管。要针对本地具体情况，明确监测的重点区域和问题多发的媒体，分级落实辖区监管责任，及时掌握药品、保健食品、医疗广告发布动态，对监测发现的虚假违法广告，做到早制止、早查处。要加大案件查办力度，集中力量狠抓虚假违法广告的查处工作。对于监测发现、上级交办、食品药品监管、卫生行政部门移送、投诉举报的涉嫌虚假违法药品、保健食品、医疗广告，要及时依法从严从重查处,并将查处结果及时通报食品药品监管、卫生行政部门。
对发布影响恶劣的虚假违法药品、保健食品、医疗广告的广告主、广告发布者，要依据《违法广告公告制度》予以曝光；对屡次发布违法广告的媒体单位，要依据《停止广告主、广告经营者、广告发布者广告业务的实施意见》，做出停止或暂停其广告业务的处罚，并建议媒体主管、主办单位追究有关负责人的责任。
四、严把药品广告审查关，对违法行为采取行政强制措施
各地食品药品监管部门要依法履行药品、保健食品广告审查职责，依照相关标准和程序严格审查广告，尤其是对申请审查的药品、保健食品广告中有公众人物代言的，要把握尺度，从严审批，并对现在正在发布的含有公众人物代言的药品、保健食品广告进行一次复查，统一审查标准，提高审查质量，及时纠正不符合审查标准的广告。要继续做好药品、保健食品广告市场监测工作，及时汇总分析当前药品、保健食品广告市场发布情况，通报有关部门。
要结合这次药品、保健食品广告整治工作，整顿和规范药品、保健食品市场秩序，逐步建立药品、保健食品生产经营企业的违法广告公告、市场退出、信用监管和责任追究制度。进一步加强对违法广告所涉及的产品及其生产经营企业的监管力度。对擅自篡改审批内容发布虚假违法药品广告的，要坚决撤消其审批文号。对发布严重虚假广告涉及的药品，采取暂停销售、公开更正的行政强制措施，积极协助做好认定涉及专业技术的虚假药品、保健食品广告工作，切实从源头上治理虚假违法广告。
五、加强医疗广告审批，履行管理职责，严肃查办违规医疗机构
各地卫生行政机关要强化《医疗广告管理办法》赋予的管理职能，加强医疗广告的审批、公示工作，规范出具《医疗广告审查证明》的程序，逐步实现医疗广告审查申请、审批的规范化管理，做到审查出证标准统一、格式统一；继续完善医疗广告的监测工作，将监测工作逐步纳入对医疗机构执业行为的日常监管，把医疗机构发布违法医疗广告作为一项不良执业行为予以记录，作为医疗机构是否予以校验通过的重要指标之一。
要严肃处理和查办发布虚假违法医疗广告的医疗机构，加大对发布虚假违法广告有关医疗机构的曝光和警示力度，强化社会监督，对屡次发布虚假违法广告或者警告后拒不限期整改的医疗机构，要坚决实施责令其停业整顿、吊销有关诊疗科目直至吊销《医疗机构执业许可证》的措施，以有效震慑发布违法医疗广告的当事人。
六、加强协作，相互配合，保持整治的高压态势
在集中整治中，要充分发挥整治虚假违法广告部际联席会议成员单位的职能作用，形成打击虚假违法药品、保健食品、医疗广告的强大合力。各级工商行政管理、食品药品监管、卫生行政部门要相互协作、积极配合、及时沟通，建立违法广告的协调、移送、查办和查处结果通报机制，共同加强对药品、保健食品生产、经营者、医疗机构的监管，从源头上治理虚假违法广告；积极会同宣传、广电、新闻出版部门，落实媒体广告发布的各项管理制度，切实强化广告发布环节的监管。国家工商行政管理总局年底前将组织整治虚假违法广告部际联席会议成员单位，对重点地区的药品、保健食品、医疗广告整治工作情况进行检查。
各省（区、市）工商行政管理机关要建立信息报告制度，从接到本《通知》起到年底，应在每个月10日前将上月《药品、保健食品、医疗广告整治情况统计表》报送国家工商行政管理总局广告监管司。
二○○七年九月十一日
工商行政管理系统药品、保健食品、医疗广告整治情况统计表
填报单位: 填报时间:
项目
药品
保健食品
医疗服务
合计
监测广告（条）
曝光违法广告（条）
查处广告违法案件
立案（件）
虚假宣传
使用患者、公众人物、专家名义作疗效证明
夸大功能、宣传疗效、保证治愈
未经审查擅自发布
以新闻形式发布广告
其他
罚款（万元）
暂停或停止广告业务（家）
广告主
广告经营者
广告发布者
停止广告发布（条）
移动司法机关（件）
