北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法
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北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法
北京市地方税务局
北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法》的通知
[京地税征〔2003〕558号]
各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：
现将《北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法》（以下简称《实施办法》）印发给你们，并结合实际工作提出以下要求，请一并依照执行。
一、各单位要认真做好《实施办法》的宣传、辅导工作，结合本局情况贯彻实。
二、各局征管部门要积极协调相关业务部门，研究落实《实施办法》，明确工作职责，理顺工作流程。
三、各局对2003年7月1日至2003年12月31日发生的欠缴税款及滞纳金按照《实施办法》的规定试行，进行欠税登记、统计工作。试行中如遇问题，请及时报告市局。
四、《实施办法》适用的文书由市局统一制发。
五、对2003年6月30日以前发生的欠缴税款及滞纳金的处理，市局将另行部署。
附件：1.追缴欠税（滞纳金）事项告知书
2.欠税人基本情况报告表
3.欠税公告办法
二ОО三年十月十七日
北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法
第一章 总则
第一条 为加强税收征收管理，严密监控和有效清缴欠缴税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的有关规定，结合北京市地方税收的征管特点，制定本办法。
第二条 欠缴税款（以下简称欠税）是指纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴的税款，以及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。下列情形属于欠税：
（一）已办理纳税申报，但未按照规定的期限缴纳或解缴的税款；
（二）获准延期缴纳税款，但超过批准期限未缴纳的税款；
（三）税务检查定案后，未按照《税务处理决定书》规定的期限入库的税款；
（四）实行定期定额纳税的，到期未缴纳的税款；
（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款;
（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。
第三条 有上述欠缴税款情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。
第四条 本办法所称欠税包括欠缴税款应加收的滞纳金。
第五条 欠税管理工作原则：
依法行使权力，确保财政收入；促进税源发展，维护社会稳定；健全内部制度，规范征收管理。
第二章 欠税登记
第六条 主管税务所对欠税人按规定的要求实施欠税登记，建立《欠税登记台帐》。《欠税登记台帐》全面反映三个方面内容：欠税人的基本信息、财产情况及税务机关在欠税管理过程中相关措施的执行情况。
第七条 对于发生欠税情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，主管税务所应向其送达《追缴欠税（滞纳金）事项告知书》及《欠税人基本情况报告表》，同时制作《税务文书送达回证》,并将已掌握的欠税人的信息登记《欠税登记台帐》。对于在欠税管理过程中所采取的措施，主管税务所应及时将相关信息登记《欠税登记台帐》。
第三章 欠税管理
第八条 主管税务机关在欠税管理过程中应履行下列职责：
（一）经区县局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明到人民银行或其他金融机构查询欠税人帐户开立情况，并与欠税人申报情况进行核对；
（二）根据上期资产负债表和欠税人提供的有关资料，调查不动产和大额资产（指单价五万元以上的资产）的变动情况；了解处分财产的对象是否是关联企业；核查交易的价格。对有明显低价转让财产情形的，可以发函确认受让人对转让人有欠税情形是否知情；
（三）了解企业合并分立情况，调查欠税人是否按规定报告。欠税人报告其合并、分立情形的，主管税务所应及时清缴欠税，未结清的税款依照《征管法》第四十八条的规定处理；
（四）发现欠税人以自己拥有的财产设定担保的，通过欠税人所签定的合同了解有关担保设定的日期；
（五）调查欠税人应收帐款、应收票据、投资收益的有关期限；对逾期超过半年不予行使或放弃行使到期债权的情形进行调查。
第九条 主管税务机关发现欠税人或其法定代表人需要出境但未结清税款、滞纳金的，可以责成欠税人提供纳税担保。
第十条 纳税担保人为欠税人提供担保的，或欠税人以其财产提供担保的，应按《实施细则》第六十一条、第六十二条及《北京市地方税务局关于实施纳税担保的试行办法》的规定执行。
第十一条 欠税人以其财产设定抵押、质押，抵押权人、质押权人要求了解其欠税情况的，主管税务机关应予以提供。
第十二条 主管税务所应及时将纳税人、扣缴义务人的欠税信息报告纳税信誉等级评审小组，由评审小组根据情况对其纳税信用等级进行调整。
第十三条 主管税务机关对欠税人可以限售发票或由税务机关代开发票。欠税人补缴欠税后，主管税务机关应于欠税人补缴欠税后二十四小时内恢复发票的正常供应。
第四章 欠税公告
第十四条 市区两级税务机关对欠税人依法实施欠税公告。
第十五条 欠税公告应按如下原则执行：
（一）欠税人按期结清税款的，不予公告；
（二）缴纳欠税30%以上，余额部分提供足额纳税担保或提交补缴计划的，可以暂缓公告；
（三）缴纳部分税款，未提供足额纳税担保或补缴计划的，公告其未提供纳税担保或补缴计划部分的欠税；
（四）除上述三种情况外，公告欠税人的全部欠税情况。
第十六条 欠税公告可在税务机关的办税场所、税务机关在社会公共场所设置的宣传栏、税务公报或者广播、电视、 报纸、期刊、网络等新闻媒体上按期发布。
第五章 欠税追缴
第十七条 欠税人在欠税公告发布一个月内仍未结清欠税的，主管税务机关根据《征管法》及其《实施细则》、《北京市税务机关查询、冻结、扣缴纳税人存款的暂行办法》、《北京市地方税务局扣押、查封实施办法》的有关规定采取税收保全或强制执行措施。
欠税人在税务机关责令限期纳税期满后，有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，主管税务机关可以不受前款时间限制采取税收保全或强制执行措施。
第十八条 税收保全、强制执行措施经区县局（分局）局长批准后，由征管部门、检查部门负责对欠税人采取相应的税收保全或强制执行措施。
第十九条 欠税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在上述强制执行措施范围内。
第二十条 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或其他财产，只有在纳税人、扣缴义务人或纳税担保人无其他可供强制执行的财产时，才可以整体扣押、查封、拍卖。
第二十一条 拍卖、变卖欠税人商品、货物或财产的，拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和扣押、查封、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应在三日内退还被执行人。
第二十二条 欠税人或其法定代表人需要出境的，主管税务机关应责令其结清税款、滞纳金或提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关通知出境管理机关阻止其出境。
第二十三条 欠税人的债权超过半年不予行使又无正当理由的，或欠税人放弃到期债权、无偿转让财产，或以明显不合理低价转让财产的，主管税务机关可以在调查取证后向法院提请行使代位权或撤消权。
第二十四条 欠税企业发生破产、解散的，主管税务机关应及时向负责清算的机构提出清偿欠税请求，依法主张税收优先权。
第六章 法律责任
第二十五条 欠税人未按时填报《欠税人基本情况报告表》；未依法在合并分立、处分大额资产或解散、撤销、破产前履行报告义务的；未按照税务机关的要求如实反映情况或拒绝提供有关资料的，依照《征管法》第六十二条的规定处理。
第二十六条 欠税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，依照《征管法》第六十五条的规定处理。采取上述手段造成税务机关无法追缴欠缴的税款在一万元以上，构成犯罪的，应依法移送司法机关处理。
第二十七条 欠税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，由税务机关追缴其拒缴的税款和滞纳金，并依照《征管法》第六十七条的规定处理；构成犯罪的，应依法依送司法机关处理。
第二十八条 欠税人在规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除对其采取税收强制执行措施外，还应依照《征管法》第六十八条的规定处理。
第二十九条 欠税人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由主管税务机关责令限期改正并依照《征管法》第七十条的规定处理。
第三十条 欠税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查欠税人的存款帐户，或拒绝执行税务机关作出的冻结存款或扣缴税款的决定，或在接到税务机关的书面通知后帮助欠税人转移存款，造成税款流失的，依照《征管法》第七十三条的规定处理。
第三十一条 税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或少缴税款的，依照《实施细则》第九十八条的规定处理。
第三十二条 欠税人在税务机关查封其财产时擅自撕毁封条，应依法移送公安机关处理。
第七章 附则
第三十三条 原规定与本办法有冲突的，适用本办法的规定。
第三十四条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第三十五条 如法律、法规另有新规定的，从其规定。
第三十六条 本办法自2004年1月1日起执行。
四川省外商投资财产鉴定条例（已废止）
四川省人大常委会
四川省外商投资财产鉴定条例
四川省人民代表大会常务委员会
《四川省外商投资财产鉴定条例》已由四川省第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议于1999年10月14日通过，现予公布，自公布之日起施行。
第一章 总 则
第一条 为保障在平等互利基础上发展对外经济贸易合作，维护投资各方的合法权益，促进经济发展，根据国家有关法律、法规，结合四川实际，制定本条例。
第二条 国家出入境检验检疫部门设立的四川出入境检验检疫机构（以下简称四川检验检疫机构）主管全省外商投资财产鉴定工作。
外经贸、财政、工商行政等有关部门应当根据各自的职责分工，配合检验检疫机构实施外商投资财产鉴定工作。
第三条 国外的公司、企业和其他经济组织或者个人（以下简称国外投资者）在四川省行政区域内投资兴办的外商投资企业，作为投资从境外进口的机械、电器、仪器、仪表、半成品、原材料、备配件和动植物及其制品等有形资产（以下1简称外商投资财产），应当依照本条例进行鉴
定。
第四条 外商投资财产鉴定应当遵循真实性、公正性、科学性、可行性原则办理。
第二章 鉴定机构
第五条 国家检验检疫部门设立的资产鉴定机构（以下简称鉴定机构），具体实施外商投资财产鉴定工作。
第六条 鉴定机构应当具备下列基本条件：
（一）有三名以上获得国家检验检疫部门资格认可的专职鉴定人员；
（二）有完善的鉴定业务管理制度；
（三）有与鉴定业务相适应的设备和信息资料；
（四）法律、法规和国家检验检疫部门规定的其他条件。
第七条 四川出入境检验检疫机构应当向社会公告外商投资财产鉴定机构名单。
第八条 从事外商投资财产鉴定业务的鉴定人员，必须经过专业技术培训并获得国家检验检疫部门颁发的资格证书。
第九条 鉴定机构根据需要可以委托具有相应技术能力和资格的机构办理特定项目的外商投资财产鉴定业务。
被委托的机构对委托事项实施鉴定后，应当向鉴定机构提出鉴定报告。
第十条 鉴定机构和鉴定人员应当遵守下列规定：
（一）按照国家检验检疫部门规定的范围和规程，进行外商投资财产鉴定；
（二）不得泄露与被鉴定财产有关的技术秘密和商业秘密；
（三）与被鉴定财产当事人有利害关系的鉴定人员应当回避。
第三章 鉴定管理
第十一条 外商投资财产的收货人，应当在报关前向鉴定机构提出鉴定申请。同时，应将能表明进口有形资产项目、规模的合同或章程及进口设备物资清单等，报送四川出入境检验检疫机构备案。
第十二条 申请外商投资财产鉴定，申请人应当填写鉴定申请表，明确鉴定目的、对象及鉴定要求和保密事项等。
第十三条 申请人申请鉴定时，应如实提供有关财产目录、报关清单、原始购货合同、原始发票、装箱单、保险单、安装调试和维修费用清单及设备技术文件等资料。
第十四条 鉴定机构在受理鉴定申请后，应当依照国家制定的鉴定规程的要求，对财产的品种、质量、数量和价值进行鉴定。鉴定标准和方法按国家有关规定执行。
第十五条 鉴定人员在现场查勘和鉴定时，应当对鉴定项目逐一核实，必要时可以要求申请人和其他财产关系人提供有关补充资料和说明。
申请人和其他财产关系人应当配合鉴定人员开展鉴定工作。
第十六条 外商投资企业从境外购买旧设备且价值在50万美元以上的，外商投资企业认为需要时可与鉴定机构商定，在购货合同签订前，鉴定机构可派出鉴定人员或委托国外有资质的鉴定机构进行预鉴工作。
第十七条 外商投资企业从境外购进设备发生损毁的，可以向鉴定机构申请外商投资财产损失鉴定，鉴定机构应及时予以鉴定。外商投资企业应当保持受损财产现状，对易扩大损失的财产，应当及时采取合理的施救措施。
第十八条 外商投资财产鉴定，应当严格按照国家财政、物价部门规定的标准收取费用，并向社会公告。
第四章 鉴定证书
第十九条 鉴定机构应当自接到鉴定申请之日起45日内出具鉴定证书。
对需要安装调试的机器设备进行鉴定的，鉴定期限自安装调试完毕之日起计算。
申请人未按规定提供有关资料的，鉴定期限自申请人补齐资料之日起计算。
对安装周期长，多批投入的鉴定项目，鉴定机构可以与申请人约定期限，并在约定的期限内出具鉴定证书。
第二十条 鉴定证书应载明鉴定的目的、内容、依据、方法和结论等事项，并由鉴定人员签名，加盖鉴定机构印章。
任何单位和个人不得伪造、涂改鉴定证书。
第二十一条 鉴定机构出具的价值鉴定证书是证明被鉴定财产价值的有效依据。验资机构必须依据价值鉴定证书办理外商投资财产的验资。外商投资企业办理资本审验时，应向工商、财政、税务等部门提供鉴定机构出具的鉴定证书。
第二十二条 申请人对鉴定机构作出的鉴定结论有异议的，可以自收到鉴定证书之日起15日内，向鉴定机构所在地的检验检疫机构或者上一级检验检疫机构申请复鉴；受理复鉴的检验检疫机构应当自收到复鉴申请之日起45日内作出复鉴结论。申请人对复鉴结论仍有异议的，可以自
收到复鉴结论之日起15日内向国家检验检疫部门申请再次复鉴。国家检验检疫部门的复鉴结论是终局结论。
第五章 法律责任
第二十三条 未经批准擅自进行外商投资财产鉴定业务的，由四川检验检疫机构责令其停止鉴定业务，没收违法所得，可并处违法所得3倍以下的罚款。
第二十四条 申请人未在报关前向鉴定机构申请进行外商投资财产鉴定的，由检验检疫机构责令限期申请；逾期仍不申请的，处应鉴定财产价值1％以上5％以下的罚款。
第二十五条 申请人不如实提供有关证单、票据，隐瞒应鉴定财产的真实情况的，由检验检疫机构责令改正，可并处应鉴定财产价值5％以上20％以下的罚款。
第二十六条 申请人伪造、涂改鉴定证书的，由检验检疫机构没收伪造、涂改的鉴定证书，并处以实际财产价值5％以上20％以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十七条 检验检疫机构的工作人员和国家检验检疫部门设立的鉴定机构的鉴定人员，滥用职权，徇私舞弊，违反规定收费，泄露有关技术秘密和商业秘密的，或者玩忽职守、延误出证的，由主管机关给予行政处分，审批机关可取消其鉴定资格；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十八条 鉴定机构违反本条例规定，给申请人造成损失的，依法承担责任。
第二十九条 验资机构未依据鉴定证书办理外商投资财产验资业务的，由财政部门依照《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律、法规的规定予以处理。
第三十条 拒绝、阻碍检验检疫机构工作人员依法执行公务的，由公安机关依法予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十一条 当事人对检验检疫机构作出的处罚决定不服的，可以依法向上一级检验检疫机构申请复议；对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议或者不起诉又拒不履行处罚决定的，由作出处罚决定的检验检疫机构申请人民法院强制执行。
第六章 附 则
第三十二条 香港、澳门、台湾的投资者来本省投资兴办企业的，适用本条例。
第三十三条 本条例自公布之日起施行。
1999年10月14日
2013年4月20日发生在四川雅安的7级地震,让人们看到了大自然的变化无常。地震发生之后,不少人都在反思,经历了四川汶川大地震之后,为什么没有准确预报此次地震呢?这不仅是一个科学问题,同时也是一个法律问题。
2009年5月修改的防震减灾法针对我国地质灾害频发现象,制定了一系列具有可操作性的规范。但是,正如人们所看到的那样,无论是在地震的预测预报,还是在地震发生之后的防灾减灾过程中,现行的法律制度都有许多值得检讨的地方。我国地震预报管理条例规定,在紧急情况下省级地震局的预报意见可以直接报给省政府发布,而不需要等待国家地震局进行评估。已经发布地震预报的地区,如果发现明显的异常,可以在紧急情况下由地市州县的人民政府48小时之内对外发出地震预报。这样的规范实际上是为了避免唐山大地震和四川汶川大地震预报发布不及时所带来的严重危害。
可以这样说,在地震预报方面我国已经实行了严格的“属地原则”,地方政府可以根据自己所掌握的技术情报,及时地预报当地地震情况,而不需要层层上报,不需要让国家地震主管机关专家会诊,由国家地震局统一对外发出预报信息。这样做可以节省信息传递的时间,也可以通过局部的地震预报,探知更大范围内的地震情况。
但是,正如人们所看到的那样,这样的规定在现实生活中并没有发挥应有的作用。究其原因,一方面我国的地震预报仍然强调的是“行政主导”,地方政府在地震预报的过程中如果出现重大信息披露错误,必然会给当地的生产生活带来巨大的影响,如果当地的企业或者个人追究政府的责任,或者上级政府追究地震预报政府的责任,那么,政府官员将难以逃脱干系。正因为如此,即使有个别组织或者个人发出地震预报,地方政府官员也不会作出积极的响应。这不是一个技术评估的问题,而是一个政治责任或者说是法律责任的问题。
从另一方面来看,虽然我国下放了地震预报信息发布权,但是从整体而言,地震预报管理条例仍然体现了集中预报的原则,换句话说,只有在“紧急情况下”,省级人民政府和地市级以及县级人民政府才能发布地震的“临震”预报,这就不仅仅是一个技术评估的问题,它同时也是一个权力分配的问题。假如国家地震主管部门认为,不属于“紧急情况”,发布的地震预报不是临时性的地震预报,那么,如果预报准确,地方政府可能不被追究法律责任；如果临时性的地震预报不准确,由此带来了巨大的经济损失,那么,地方政府可能要被追究法律责任。从这个角度来说,地方政府在地震灾害的预报问题上,宁可选择沉默,也不会贸然地发布地震预报或者临时性的地震预报信息。
之所以会出现这样的法律规范,根本原因就在于,我国缺乏“社区自治”的观念,即使在地震预报这样带有强烈技术色彩的领域,仍然强调统一发布的原则。可以想见,在层层信息申报和过滤过程中,那些有价值的信息将会被抛弃,只有在所有明确信息同时汇集到国家地震主管部门的时候,国家地震主管部门才会作出及时的预报。而大自然不会给国家地震主管部门这样的机会。这就意味着在我国地震预报和信息发布过程中,虽然不排斥地方政府的预报信息发布权,也不排斥民间地震预测工作和信息的发布,但是,出于稳定的考虑,在地震信息的发布环节,那些来自民间的乃至来自地方政府的地震信息不会得到充分重视。
尽管在世界范围内地震的预报都是一个科学难题,但是,在我国目前这种独特的法律制度下,很难有效地建立地震信息的预报发布机制。
四川雅安地震发生后,全国各地紧急动员,国务院总理在第一时间赶赴现场指挥救灾抢险工作。这说明我国已经建立了地质灾害的应急机制,在关键时刻能够有效地发挥积极的作用。但是,正如人们所看到的那样,在大山深处,那些孤立无援的地震受害者,不得不等待相关部门的救援。即使中国政府采用现代化的救援设备,也无法在第一时间赶赴深山密林,救助那些无依无靠的受灾群众。为什么不能在城乡规划和社区居民安置方面未雨绸缪呢?过去人们经常使用“生态移民”这个概念,认为生态移民会改变传统的文化结构,会改变居民的生存生活环境,会让他们在现代化的过程中失去自己的家园。
坦率地说,笔者也曾经坚持这样的观点。但是现在看来,如果进行大规模的地质灾害普查,对那些地震多发地区的居民实行生态移民,那么,不仅可以防止出现灾难性的后果,而且更主要的是,可以大大地降低地震灾害发生之后抢险救灾的成本。这是一个利国利民的事情,是一个值得广泛宣传而又必须尽快推广的战略决策。为什么不能在地质灾害发生之后,严格依照我国城乡规划法,重新绘制我国城镇化的蓝图呢?
当人们在电视画面上看到那些深山峡谷居民点的时候,当人们看到人民解放军徒步行军,在深山野林寻找受灾群众的时候,当人们看到志愿者跋山涉水,去寻找那些散落在村庄失踪者的时候,我们真切地意识到,改变人们的生存和居住环境,不仅仅是一个美好的想象,同时也是一个摆在我们面前迫切需要解决的现实问题。当年一些国家实施大规模的生态移民活动,曾经遭到各方面的抵制。现在看来,除了扶贫开发移民之外,我们更应该高度重视生态移民,重视那些生活在极端恶劣的自然条件下或者生存在重大地质灾害隐患环境中的普通居民,积极创造条件,让他们走出深山,摆脱地质灾害可能带来的危险,真正融入现代化的环境。而要做到这一点,必须尽快修改我国的城乡规划法,改变过去那种屈从于自然或者“顺从自然”的规划模式,坚持自愿的原则,为每一个中国人提供良好的居住环境和生存条件。
总而言之,四川雅安地震给我们带来的启示是多方面的。在信息的发布方面我们应该强调“社区自治”的原则,充分关注每一个地质灾害信息,并在此基础上建立社区自治的信息筛选和发布机制。国家地质灾害防治部门应当提供技术支撑,应当为社区居民防灾减灾提供良好的技术服务。在地质灾害的防治方面,应当坚持统筹兼顾的原则,修改我国的城乡规划法,在对地质灾害进行科学普查的基础上,重新规划我国的城乡居住区,尽可能地避开可能发生的地质灾害,让每个中国人都生活在安全的环境之中,让救灾不再变成大规模的探险活动。
(作者单位:中南财经政法大学廉政研究院)
